Diferencia clave: consolidación proporcional frente al método de participación
Las empresas realizan inversiones en otras empresas por una variedad de razones estratégicas y operativas. Este tipo de inversiones traen beneficios económicos que deben reflejarse en los estados financieros de la empresa para facilitar una mejor capacidad de toma de decisiones para los usuarios de los estados financieros. La consolidación proporcional y el método de participación son dos formas que utilizan las empresas para reflejar sus inversiones en otras entidades en las cuentas financieras. La diferencia clave entre la consolidación proporcional y el método de participación es que mientras que el método de consolidación proporcional registra la parte de la propiedad en la inversión al registrar las acciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos de la empresa de inversión en los registros financieros,El método de participación registra la inversión inicial en el momento de la adquisición y los cambios en el valor de la inversión se registran en el futuro.
CONTENIDO
1. Descripción general y diferencia clave
2. Qué es la consolidación proporcional
3. Qué es el método de participación
4. Comparación lado a lado: consolidación proporcional frente al método de participación
5. Resumen
¿Qué es la consolidación proporcional?
La consolidación proporcional es un método para incluir partidas de ingresos, gastos, activos y pasivos en proporción al porcentaje de propiedad de la empresa en la empresa de inversión. El método de consolidación proporcional fue inicialmente favorecido por las normas contables NIIF, aunque también permite el uso del método de participación.
Por ejemplo, ABC Ltd. adquiere una participación del 40% en DFE Ltd. DEF obtiene una ganancia bruta de $ 3500 vendiendo bienes por valor de $ 7,450. Entonces, el costo de ventas es $ 3,950.
A continuación se muestra un extracto del estado de resultados de ABC Ltd donde el 40% de los resultados de DEF Ltd. se incorporan a los resultados de ABC Ltd.
Muchos inversores prefieren este método, ya que proporciona información detallada sobre el desempeño de la empresa de inversión al reflejar sus participaciones en activos, pasivos, ingresos y gastos por separado.
¿Qué es el método de participación?
El método de participación es una técnica contable utilizada por las empresas para evaluar las ganancias obtenidas por sus inversiones en otras empresas; aquí la empresa matriz no tiene control pero ejerce una influencia significativa. Es decir, la participación de la sociedad de inversión se sitúa entre el 20% y el 50%.
Cuando se utiliza el método de participación para contabilizar la propiedad en una empresa, el inversor registra la inversión inicial en las acciones al costo y ese valor se ajusta periódicamente para reflejar los cambios en el valor que resultan de la participación del inversor en las ganancias o pérdidas de la empresa. Los activos y pasivos de la sociedad de inversión no se registran en las cuentas de la matriz.
Pasos para contabilizar inversiones utilizando el método de participación
Registre la inversión inicial
Cuando una empresa matriz realiza una inversión en otra empresa, esta última se denomina "inversión en filial" en los registros de la matriz.
Por ejemplo, BCD Ltd compra una participación del 35% en HIJ Ltd por 50.000 dólares. Se registrará como, Inversión en afiliada DR $ 50,000
Efectivo CR $ 50,000
Registre el ingreso patrimonial
La empresa matriz tiene derecho a una parte de los beneficios de la empresa de inversión. Cuando esto se gane, se registrará como un aumento en la inversión en afiliados. Continuando con el mismo ejemplo, Por ejemplo, suponga que HIJ obtuvo una ganancia de $ 7500 para el último año financiero y la participación de BCD en las ganancias es de $ 2625 ($ 7500 * 35%).
Inversión en afiliada DR $ 2,625
Ingresos patrimoniales en afiliada CR $ 2.625
Registre el dividendo en efectivo
Las ganancias pueden distribuirse como dividendos en efectivo o retenerse para su utilización futura. Suponga que HIJ declara $ 2,000 como dividendo en efectivo. $ 700 ($ 2,000 * 35%) pertenece a BCD. El dividendo se registrará como, Efectivo DR $ 700
Inversión en afiliada CR $ 700
El método de participación es una forma más sencilla y conveniente de registrar la participación de las inversiones en comparación con el método de consolidación proporcional.
Figura 1: Criterios de registro de la empresa de inversión en el método de participación
¿Cuál es la diferencia entre la consolidación proporcional y el método de participación?
Diferencia del medio del artículo antes de la mesa
Consolidación proporcional vs método de participación |
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| Este método registra la porción de propiedad en la inversión al registrar las participaciones de activos, pasivos, ingresos y gastos de la compañía de inversión en los registros financieros. | La inversión inicial se registra en el momento de la adquisición y los cambios en el valor de la inversión se registran en el futuro. |
| Componentes | |
| Los activos, pasivos, ingresos y gastos de la inversión se registran línea por línea en las cuentas de la matriz. | Solo los cambios en la inversión inicial (por ejemplo, ganancias, dividendos en efectivo) se registran en el método de participación. |
| Uso | |
| Este es un método detallado para informar los resultados de las empresas de inversión. | El método de participación es una forma más sencilla de informar los resultados de las empresas de inversión. |
Resumen: consolidación proporcional frente al método de participación
La diferencia entre la consolidación proporcional y el método de participación se atribuye principalmente a la forma en que los resultados de la sociedad de inversión se incorporan a los estados financieros de la matriz. Las normas contables dan libertad a las empresas para seguir el método que prefieran; sin embargo, el método de participación es el más utilizado.
