Diferencia clave: estados financieros combinados y consolidados
A medida que las empresas persiguen estrategias de expansión, pueden adquirir participaciones controladoras o no controladoras en otras empresas. Esto se hace para tener acceso a nuevas oportunidades, obtener sinergias y entrar en mercados que de otro modo estarían restringidos. (Algunos países no permiten que las empresas extranjeras inicien negocios sin una asociación con una empresa nacional en el país de origen). Dichas participaciones adquiridas deben registrarse en los estados financieros. Si una empresa tiene una participación en otra empresa, se la denomina "empresa matriz". La segunda empresa puede ser una "subsidiaria" o una "asociada", según el porcentaje de propiedad de la empresa matriz, y se denomina "sociedad de cartera". Si los resultados se registran por separado para la matriz y la controladora, esto se conoce como Estados Financieros Combinados. Si los resultados de las sociedades controladoras se fusionan y registran en función de su participación en la propiedad de la empresa matriz, dichos estados se denominan Estados financieros consolidados. Esta es la diferencia clave entre los estados financieros combinados y consolidados.
CONTENIDO
1. Descripción general y diferencia clave
2. Qué son los estados financieros combinados
3. Qué son los estados financieros consolidados
4. Comparación lado a lado - Estados financieros combinados versus consolidados
5. Resumen
¿Qué son los estados financieros combinados?
La empresa matriz puede adquirir una participación en la sociedad de cartera como se indica a continuación.
Subsidiarias
La empresa matriz posee una participación de más del 50% de la filial; por tanto, ejerce el control.
Asociados
Figura_1: Porcentaje de participación en sociedades de cartera
La participación de la matriz se encuentra entre el 20% y el 50% de la asociada donde la matriz ejerce una influencia significativa.
El estado de resultados, el balance general y el estado de flujo de efectivo son los principales estados financieros de fin de año preparados por una empresa. Si la empresa está practicando un enfoque de información combinado, esto significa que los resultados financieros de la matriz y las sociedades controladoras se mostrarán por separado en los estados financieros. En otras palabras, las sociedades holding se registrarán como sociedades autónomas.
Por ejemplo, ABC Ltd. es una empresa que ha invertido en otras dos empresas, DEF Ltd y GHI Ltd. ABC Ltd posee el 55% de DEF (subsidiaria) y el 30% de GHI Ltd (asociada). Un extracto del estado de resultados combinado será el siguiente.
La ventaja de este enfoque es que permite a los accionistas comparar y contrastar los resultados de la matriz y la sociedad controladora por separado para evaluar su desempeño individual. Sin embargo, esto no indica el porcentaje de propiedad de la sociedad matriz por parte de la matriz.
¿Qué son los estados financieros consolidados?
En este enfoque, los resultados financieros de la matriz y las sociedades controladoras se presentan como una sola entidad. Aquí, solo se registrará la proporción de resultados de la sociedad controladora que pertenecen a la matriz. Si la subsidiaria es 'de propiedad total' (la participación es del 100%). Luego, los resultados se incorporarán por completo a los estados financieros.
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), requiere que las empresas preparen estados financieros consolidados cuando tienen una participación mayoritaria; más del 50 por ciento de propiedad en otras empresas.
Continuando con el ejemplo anterior,
Con este enfoque, los resultados de la sociedad controladora se fusionan en los estados financieros de la empresa matriz. Esto brinda a los inversores la oportunidad de ver los resultados de manera completa y precisa. Por lo tanto, este enfoque es más holístico que los estados financieros combinados. El registro de resultados financieros a través del método de estados financieros consolidados debe considerar lo siguiente.
Capital social
El capital social de la subsidiaria o asociada no se reflejará en el balance de situación consolidado en los registros de la matriz. El capital social se ajusta automáticamente al monto de la inversión de la empresa matriz en la sociedad de cartera.
Interes no controlado
También conocido como "interés minoritario", es la participación en el capital social de una subsidiaria que no es propiedad ni está controlada por la empresa matriz. Este se calculará utilizando la utilidad neta de la subsidiaria que pertenece a los accionistas minoritarios.
Por ejemplo: si la empresa matriz posee el 65% de la subsidiaria, el interés minoritario es del 35%. Suponiendo que la subsidiaria obtuvo un ingreso neto de $ 56,000 para el año, el interés minoritario será de $ 19,600 (56,000 * 35%)
¿Cuál es la diferencia entre los estados financieros combinados y consolidados?
Diferencia del medio del artículo antes de la mesa
Estados financieros combinados vs consolidados |
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| Los resultados de la matriz y los resultados de las sociedades controladoras se informan por separado en estados financieros combinados. | Los resultados de las sociedades controladoras se fusionan con los resultados de la empresa matriz en los estados financieros consolidados. |
| Estructura de la presentación de informes | |
| Las sociedades de cartera se tratan como entidades independientes de la matriz. | La matriz y las sociedades controladoras se consideran una sola entidad. |
| Uso | |
| Esto proporciona una presentación financiera de resultados razonablemente útil. | Esto presenta una visión más holística y eficaz de la información financiera. |
Resumen - Estados financieros combinados vs consolidados
La principal diferencia entre los estados financieros combinados y consolidados depende de la forma en que se presentan los resultados financieros. Muchas organizaciones a gran escala utilizan estados financieros consolidados al final del año debido a su mayor precisión y como lo exige la ley si la participación en la propiedad supera el 50%. Sin embargo, la preparación de estados financieros consolidados es complicada y requiere mucho tiempo en comparación con los estados financieros combinados.
