Diferencia clave: costo histórico frente al valor razonable
El costo histórico y el valor razonable son dos métodos clave para registrar activos no corrientes e instrumentos financieros. Para los activos no corrientes, las empresas tienen la discreción de utilizar el costo histórico o el valor razonable, mientras que los instrumentos financieros generalmente se registran al valor razonable. La diferencia clave entre el costo histórico y el valor razonable es que mientras que el valor de los activos no corrientes se valora al precio gastado para adquirir los activos a costo histórico, los activos se muestran a una estimación del valor de mercado cuando se usa el valor razonable.
CONTENIDO:
1. Descripción general y diferencia clave
2. Qué es el costo histórico
3. Qué es el valor razonable
4. Comparación lado a lado: costo histórico versus valor razonable
5. Resumen
¿Qué es el costo histórico?
El costo histórico es una medida de valor utilizada en contabilidad en la que el precio de un activo en el balance general se basa en su costo original cuando lo adquirió la empresa. El método de costo histórico se usa para activos bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP).
Por ejemplo, la Compañía ABC compró una propiedad que incluía terrenos y edificios por $ 200,250 en 1995. Su valor de mercado actual es de aproximadamente $ 450,000. Sin embargo, la compañía continúa mostrando este activo a $ 200,250 en los estados financieros, que es su valor original.
Independientemente de la medida utilizada para la medición posterior, todos los activos no corrientes deben reconocerse inicialmente al costo. Para los activos no corrientes, los siguientes costos también se incluyen en su valor original de acuerdo con la NIC 16-Propiedades, Planta y Equipo.
- Costo de la preparación del sitio
- Costo de instalación
- Costo de envío, transporte y manipulación.
- Honorarios profesionales para arquitectos e ingenieros
Bajo el método de Costo Histórico, el activo se contabiliza al valor neto en libros (costo menos depreciación acumulada)
El método del costo histórico para registrar los activos es menos complicado ya que el valor original del activo no está sujeto a cambios, lo que resulta en una volatilidad limitada de los precios. Sin embargo, esto no proporciona una imagen precisa del valor de los activos de la empresa, ya que están subestimados.
¿Qué es el valor razonable?
Este es el precio al que un vendedor y un comprador pueden realizar una transacción en condiciones normales de mercado. Todos los activos que están sujetos a las fluctuaciones del mercado tienen un valor razonable. Sin embargo, el valor razonable debe poder medirse de forma fiable para registrar los activos de acuerdo con este método. El tratamiento contable del valor razonable se rige por la NIIF 13, medición del valor razonable. El 'precio de salida' es el precio al que se puede vender el activo sujeto a las condiciones del mercado. Considerando el ejemplo anterior, la Compañía ABC puede decidir registrar el terreno y los edificios a $ 450,000 en caso de que el activo se valore a valor razonable.
Según este método, el activo no corriente se contabiliza al valor razonable menos la depreciación. Para practicar este método, el valor razonable debe poder medirse de manera confiable. Si la empresa no puede derivar a un valor razonable razonable, el activo debe valorarse utilizando el modelo de costo de la NIC 16, asumiendo que el valor de reventa de la propiedad es cero como se establece en la NIC 16.
Los instrumentos financieros negociables se mantienen a su valor razonable. Estos son de naturaleza muy líquida (se pueden convertir fácilmente en efectivo mediante la venta del valor); por lo tanto, debe registrarse a valor razonable. Algunos ejemplos de tales valores son,
Letras del Tesoro
Se trata de una garantía a corto plazo emitida por el gobierno para satisfacer las necesidades de financiamiento a corto plazo. Las letras del Tesoro no devengan intereses, sin embargo, se emiten con un descuento sobre su valor original.
Papel comercial
El papel comercial es una deuda no garantizada a corto plazo emitida por una empresa, generalmente con un período de vencimiento que varía de 7 días a 1 año. Por lo general, se emite para financiar deudas a corto plazo de la empresa.
Certificado de depósitos (CD)
El CD es un valor emitido con una tasa de interés fija y un período de vencimiento fijo que puede oscilar entre 7 días y 1 año.
Cuando los activos se valoran a su valor razonable, esto representa el precio actual al que pueden venderse. Esto proporciona un valor más confiable en comparación con el costo histórico. Sin embargo, el cálculo del valor razonable debe realizarse con regularidad y es costoso y requiere mucho tiempo.
Figura_1: Los papeles comerciales son valores negociables de uso común
¿Cuál es la diferencia entre el costo histórico y el valor razonable?
Diferencia del medio del artículo antes de la mesa
Costo histórico vs valor razonable |
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| El costo histórico es el precio original gastado para adquirir el activo. | El valor razonable es el precio al que se puede vender el activo en el mercado. |
| Contabilidad | |
| La guía está disponible en la NIC 16. | La guía está disponible en la NIIF 13. |
| Valor del activo | |
| El costo histórico está subestimado y obsoleto | El valor razonable refleja los precios en línea con el valor de mercado actual. |
Resumen: costo histórico frente a valor razonable
La diferencia entre el costo histórico y el valor razonable depende principalmente de los tratamientos contables. Si bien la administración tiene la discreción de seleccionar un método apropiado, debe tener cuidado de no sobrestimar el valor de los activos si se considera el método del valor razonable que dará a los activos un valor irrealmente alto. Aunque el uso del costo histórico es un método bastante sencillo, no refleja el valor más reciente de los activos.
